Gebäudesanierung

Folgende Sanierungsbereiche werden im Gesetz als energetische Maßnahmen definiert:

• Wärmedämmung von Wänden

• Wärmedämmung von Dachflächen

• Wärmedämmung von Geschossdecken

• Erneuerung der Fenster oder Außentüren

• Erneuerung oder Einbau einer Lüftungsanlage

• Erneuerung der Heizungsanlage

• Einbau von digitalen Systemen zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung

• Optimierung bestehender Heizungsanlagen, sofern diese älter als zwei Jahre sind

Begünstigt sind auch Umfeldmaßnahmen und Gemeinkosten.

Beispiel:

Im Rahmen einer Wärmedämmung von Dachflächen werden im Vorfeld Messungen durchgeführt. Zudem sind der Aufbau eines Gerüsts und eine Baustelleneinrichtung notwendig.

Alle Maßnahmen zählen – ggf. anteilig – als Umfeldmaßnahmen mit zu den begünstigungsfähigen Aufwendungen der energetischen Sanierung.

Übrigens:

Auch Aufwendungen für eine Photovoltaikanlage können in bestimmten Fällen unter die Regelung fallen. Sie hängen ggf. mit der „Erneuerung einer Heizungsanlage“ zusammen, wenn mit der Photovoltaikanlage der Strom für eine ersatzweise eingebaute, neue Wärmepumpe erzeugt wird. Auch wenn nicht abschließend geklärt, sollte eine unterstützende Stromquelle wie eine Photovoltaikanlage als Teil der energetischen Maßnahme zu sehen sein. Dies dürfte allemal gelten, wenn noch ein Wärmespeicher hinzukommt, der mit Wärme gespeist wird, die mit Solarstrom erzeugt wird.

Der Steuerbonus scheidet aus, sofern es sich um eine öffentlich geförderte Maßnahme handelt, für die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen werden. Bei der steuerlichen Förderung handelt es sich um eine gesetzliche Steuerermäßigung, die sich bei der Festsetzung der Einkommensteuer auswirkt. Anders als andere öffentliche Förderprogramme (zum Beispiel KfW- oder BAFA-Mittel) kann der Topf damit nie aufgebraucht sein, und es müssen keine komplizierten Anträge vorab gestellt werden. Die steuerliche Regelung kann damit im Einzelfall eine attraktive Alternative darstellen.

Die Steuerermäßigung ist nicht zu gewähren, wenn für die energetischen Maßnahmen andere steuerliche Ermäßigungen gewährt werden, zum Beispiel im Rahmen haushaltsnaher Handwerkerleistungen oder einer Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale. Gleiches gilt, soweit die Aufwendungen als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt worden sind.

Schließlich handelt es sich immer um eine Steuerermäßigung. Das bedeutet, dass es überhaupt eine Steuerfestsetzung geben muss, die der Höhe nach mindestens dem Bonus entspricht. Beträgt die festgesetzte Steuer ohnehin Null (beispielsweise wegen nur geringer Einkünfte oder aufgrund von bestehenden Verlustvorträgen), verpufft die Förderung.

Welche Maßnahmen notwendig und sinnvoll sind, hängt in der Regel davon ab, wo die Schwachstellen der Immobilie liegen. Undichte Fenster? Eine veraltete Heizung? Mängel in der Wärmedämmung? Um die Energiefresser aufzuspüren, empfiehlt sich die Einbeziehung eines Energieberaters. Auch die Kosten für Energieberater gelten zu 50 % als steuerlich förderfähige Aufwendungen für energetische Maßnahmen, die im Jahr des Abschlusses der Baumaßnahme zu berücksichtigen sind und nicht auf drei Jahre verteilt werden. Die Kosten sind vom Höchstbetrag der Steuerermäßigung im Kalenderjahr des Abschlusses der Maßnahmen (14.000 Euro) erfasst.

Beispiel:

Aufwendungen für energetische Maßnahmen in 2022: 175.000 EUR, Kosten für den Energieberater: 10.000 EUR.

Die Steuerermäßigung berechnet sich wie folgt:

2022: 7 % von 175.000 Euro = 12.250 EUR, aufzufüllen mit den Kosten der Energieberatung (bis zum Höchstbetrag von 14.000 Euro) in Höhe von 1.750 Euro 2023: 7 % von 175.000 Euro = 12.250 EUR 2024: 6 % von 175.000 Euro = 10.500 EUR

Damit werden in diesem Fall nur 1.750 Euro der Energieberatung berücksichtigt, obwohl der Gesamtabzugsbetrag (36.750 Euro) noch 3.250 Euro unter dem objektbezogenen Höchstbetrag liegt.